2022年2月4日，世界銀行官網(wǎng)發(fā)布了新的營(yíng)商環(huán)境體系BEE（Business Enabling Environment,普遍譯為宜商環(huán)境）項(xiàng)目概念說(shuō)明。2022年12月，BEE新版概念書(shū)發(fā)布，營(yíng)商環(huán)境新評(píng)估體系項(xiàng)目名稱(chēng)進(jìn)一步正式確定為B-READY（Business Ready）。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)研究院將根據(jù)世行的概念書(shū)對(duì)新的營(yíng)商環(huán)境體系各個(gè)指標(biāo)逐一進(jìn)行解析，本期聚焦在第七個(gè)指標(biāo)“納稅”。

世行指出目前稅收制度從兩方面影響私營(yíng)部門(mén)

BEE的評(píng)估體系沿用了DB（Doing Business）的“納稅”指標(biāo)。稅收是一種強(qiáng)有力的政策工具，政府利用它來(lái)創(chuàng)造收入，為其運(yùn)作提供資金，并提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。

世行認(rèn)為，稅收從兩方面影響著私營(yíng)部門(mén)的發(fā)展。一方面，它通過(guò)為實(shí)體基礎(chǔ)設(shè)施、人力資本投資、執(zhí)法和其他公共服務(wù)提供資金，為私營(yíng)部門(mén)的增長(zhǎng)和發(fā)展創(chuàng)造有利條件。另一方面，過(guò)度征稅則會(huì)扭曲市場(chǎng)，改變投資決策，并助長(zhǎng)逃稅行為。同樣，繁瑣的條例、復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)要求、低效且應(yīng)用不均的稅務(wù)程序也會(huì)給公司帶來(lái)額外的遵守成本。因此，明確納稅人面臨的關(guān)鍵問(wèn)題和稅收制度的關(guān)鍵特征，將有助于為支持私營(yíng)部門(mén)提供信息，同時(shí)有效調(diào)動(dòng)國(guó)內(nèi)資源。

有研究表明，影響經(jīng)濟(jì)結(jié)果和投資決策的稅收制度有四大制度缺陷，即稅收制度的復(fù)雜性，稅收管理系統(tǒng)的低效率，過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)，以及遵守稅收法規(guī)的高成本。

此外，稅收能助推可持續(xù)發(fā)展。溫室氣體排放引起的全球變暖，將對(duì)所有類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響。在缺乏政府干預(yù)的情況下，企業(yè)和家庭沒(méi)有足夠的動(dòng)機(jī)考慮環(huán)境損害影響。通過(guò)稅收對(duì)排污排放等行為定價(jià)，使消費(fèi)者和企業(yè)能更靈活地決定其排污排放行為，并為低碳排放技術(shù)的創(chuàng)新和投資提供激勵(lì)。

三大指標(biāo)衡量各經(jīng)濟(jì)體的稅收環(huán)境

BEE將在稅收領(lǐng)域使用以下一套指標(biāo):稅收的監(jiān)管質(zhì)量(監(jiān)管框架維度);稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的公共服務(wù)(公共服務(wù)維度);稅收系統(tǒng)在實(shí)踐中的效率(效率維度)。值得一提的是，指標(biāo)中提出的社會(huì)保障稅，相當(dāng)于我國(guó)的社會(huì)保障費(fèi)。

BEE與原DB體系的區(qū)別

BEE的評(píng)估體系沿用了DB的“納稅”指標(biāo)，但評(píng)估內(nèi)容有較大的變化。

BEE的“納稅”主題與原DB體系的“納稅”主題有以下區(qū)別：

一是雖然企業(yè)的有效稅費(fèi)率(ETCR)建立在原DB體系制定的方法基礎(chǔ)上，但BEE對(duì)其進(jìn)行修訂，通過(guò)專(zhuān)家咨詢(xún)和企業(yè)調(diào)查相結(jié)合的數(shù)據(jù)采集方式，讓該指標(biāo)能綜合反映各個(gè)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)狀況。

二是原DB體系只關(guān)注企業(yè)的靈活性，而B(niǎo)EE的“納稅”主題將涵蓋企業(yè)靈活性和社會(huì)福利各方面。例如，BEE將包括環(huán)境稅收方面，利用財(cái)政工具來(lái)減少有害環(huán)境的活動(dòng)。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)研究院建議重點(diǎn)關(guān)注該指標(biāo)以下幾點(diǎn)：

一是要加強(qiáng)稅務(wù)管理的公共服務(wù)的提供。BEE體系在公共服務(wù)方面主要衡量電子稅務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)爭(zhēng)議解決和稅務(wù)管理透明度等，應(yīng)致力于提升公共服務(wù)效率，提升公共稅務(wù)平臺(tái)的數(shù)字化提升。

二是要關(guān)注稅收與環(huán)境的關(guān)系。BEE將環(huán)境稅作為評(píng)估的對(duì)象，衡量經(jīng)濟(jì)體利用財(cái)政工具阻止有害環(huán)境的活動(dòng)的情況。對(duì)于環(huán)境稅，BEE將對(duì)其數(shù)額和相關(guān)的合規(guī)成本進(jìn)行評(píng)估。此外，還將嘗試評(píng)估調(diào)查對(duì)象認(rèn)為的非正規(guī)企業(yè)破壞環(huán)境的做法對(duì)正規(guī)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響。因此，國(guó)內(nèi)應(yīng)加強(qiáng)環(huán)境相關(guān)稅收以及碳市場(chǎng)相關(guān)機(jī)制建設(shè)。